遺產稅怎麼申報？六個月期限、稅率級距、免稅額與扣除額

遺產稅要在被繼承人死亡之日起六個月內，向被繼承人死亡時戶籍所在地的國稅局申報，確有正當理由可申請延長。稅率目前是三級累進：課稅遺產淨額 5,621 萬元以下 10%，超過 5,621 萬元至 1 億 1,242 萬元的部分 15%，超過 1 億 1,242 萬元的部分 20%（此為 2024 年起依物價指數調整後的級距，實際以財政部當年度公告為準）。多數一般家庭的遺產未達免稅額與扣除額，可能不用繳稅，但仍要了解是否需要申報，因為不動產登記通常需要稅單、免稅證明或不計入遺產總額證明。

先搞清楚：什麼要算進遺產總額

《遺產及贈與稅法》的遺產總額，原則上包括被繼承人死亡時的全部財產，例如：

• 不動產：土地與房屋
• 存款、現金、股票、基金、債券
• 公司股權、出資額
• 汽機車與其他有價值的動產
• 債權與其他財產權

另外有一些特別規定：

• 死亡前二年內的贈與：贈與配偶、各順序繼承人及其配偶的財產，視為被繼承人的遺產併入計算。
• 特定的保險給付：依相關法令，指定受益人的死亡給付，是否計入有特別規定，情形不同請向國稅局或專業人員確認。
• 農地與特殊財產：符合條件者可能有不計入遺產總額的優惠。

財產的計價方式也有規定：土地以公告土地現值、房屋以評定標準價格、上市櫃股票以死亡日收盤價等。計價基準與市價常有落差，這也是遺產稅申報的重點。

免稅額與扣除額：怎麼理解

遺產稅的計算概念是：課稅遺產淨額 = 遺產總額 − 免稅額 − 各項扣除額，再乘上稅率。免稅額與扣除額由財政部依消費者物價指數調整公告。以 2022 年（民國 111 年）公告為基準，免稅額為 1,333 萬元；扣除額包括配偶、直系血親卑親屬、父母、重度以上身心障礙者、受被繼承人扶養的親屬，以及喪葬費用與被繼承人的債務等。實際的金額以財政部每年公告為準，若你在 2026 年辦理，請務必到財政部或國稅局網站確認當年度適用的數字，不要沿用舊資料。

此外，如果存活配偶依民法有「剩餘財產差額分配請求權」，且已行使並提出證明，這部分可以自遺產總額中扣除，見〈配偶的剩餘財產差額分配〉。

稅額計算：一個示意例子

以下為示意數字，僅說明算法，不代表任何年度的實際免稅額或扣除額。

• 假設遺產總額 30,000,000 元。
• 假設各項免稅額與扣除額合計 20,000,000 元（示意）。
• 課稅遺產淨額 = 30,000,000 − 20,000,000 = 10,000,000 元。
• 稅率 10%，稅額 1,000,000 元。

若課稅遺產淨額超過 5,621 萬元，則採累進。例如淨額 6,000 萬元：5,621 萬元的 10% 為 562.1 萬元，超過的 379 萬元按 15% 為 56.85 萬元，合計 618.95 萬元。（速算上也可以用淨額乘以 15% 再減去累進差額 281.05 萬元：6,000 萬 × 15% − 281.05 萬 = 618.95 萬元，結果相同。級距數字請以財政部當年度公告為準。）

申報流程

1. 確認申報義務與期限：自被繼承人死亡之日起六個月內，向國稅局申報。
2. 蒐集資料：戶籍謄本、繼承系統表、土地與建物資料、存款與投資對帳單、債務證明、喪葬費用單據。
3. 查詢財產：向國稅局申請被繼承人的財產歸屬資料清單，向地方稅務局查詢財產稅歸戶資料。
4. 填寫遺產稅申報書：可到國稅局臨櫃，或依國稅局提供的方式辦理。
5. 審查與核定：國稅局審查，必要時要求補件或查核，核定後發給繳款書或免稅證明。
6. 繳納稅款：核發後在規定期限內繳納，符合條件者可申請分期繳納或實物抵繳。
7. 取得證明：取得繳清證明書或免稅證明書，供不動產登記與金融機構辦理。

常見風險

• 逾期未申報：可能被加處罰鍰，也會影響後續登記。
• 漏報財產：國稅局可透過資料查核，漏報可能被補稅並處罰。
• 估價錯誤：不同財產有不同計價規則，估價錯誤會造成稅額落差。
• 沒有處理生前贈與：死亡前二年的贈與併入，沒算進去容易被補稅。
• 以為沒有稅就不用申報：免稅也往往需要申報才能取得證明。

要不要找專業人員

遺產稅可以自行申報。符合下列條件時，建議考慮諮詢會計師或稅務專業人員：

1. 遺產總額可能接近或超過免稅額與扣除額。
2. 財產類型多元（公司股權、境外資產、信託）。
3. 有死亡前二年的贈與或複雜的財產移轉。
4. 繼承人之間有爭議，需要確認稅額如何分攤。

費用依複雜度與申報金額而異，請書面報價。

與繼承程序的關係

遺產稅的納稅義務人，依法是繼承人、受遺贈人或遺囑執行人等。如果有人拋棄繼承，稅務上的責任也隨之調整。遺產稅和民事上的繼承分割是兩條平行的線：不因為家人還沒談好分割，就可以不申報，反而要先申報，才有後續登記的條件。見〈不動產繼承登記〉。

近年修法與資訊更新

遺產稅的稅率、免稅額與扣除額，是社會關注的議題，近年也常有調整方案被討論。本文所述的三級稅率與公告金額反映撰寫時已知的制度，若你在 2026 年以後申報，請務必以財政部公告和《遺產及贈與稅法》現行條文為準，並留意是否有新的修正。

申報前的自我檢查

在送出申報書之前，不妨用下面幾個問題做最後檢查：第一，死亡日期是否正確，六個月的期限是否已經算好，是否需要申請延長；第二，財產清單是否涵蓋所有不動產、存款、有價證券、保險、公司股權與債權；第三，死亡前二年內是否有贈與給配偶或繼承人，是否已併入；第四，債務與喪葬費用是否有憑證，能否在申報時提示；第五，不動產是否採用公告土地現值與房屋評定標準價格，而不是市價；第六，是否有配偶行使剩餘財產差額分配請求權，需要附上計算與證明；第七，所有繼承人的資料是否完整，包括拋棄繼承者的證明文件。

這份檢查只是提醒，不代表稅務審查的全部。若你不確定某項財產是否要計入、某筆贈與是否屬於併計範圍，向國稅局詢問或請專業人員確認，通常比事後被補稅加罰更划算。申報後要留意國稅局的通知，若收到補件或查核通知，要在期限內回覆。

常見問題

遺產沒超過免稅額，還要申報嗎？

通常仍建議申報，才能取得免稅證明供登記使用。細節請向國稅局詢問。

遺產稅可以分期繳嗎？

符合條件者可申請延期或分期，也有實物抵繳的制度。要在規定期限內提出申請，並提供擔保。

繼承人不同意怎麼辦，可以先申報嗎？

可以由部分繼承人代表申報，國稅局的規定會說明。稅款繳納的分擔，可以另外協商。

資料來源

• 財政部 — 遺產稅免稅額、扣除額公告
• 財政部賦稅署 — 遺產及贈與稅法規與申報說明
• 全國法規資料庫 — 遺產及贈與稅法
• 財政部財政資訊中心 — 財產歸屬資料清單